编辑推荐

　　百场培训中万名企业学员提出频次很多的问题
　　中国税务报社记者中国人民大学博锐沙龙秘书长——张剀
　　中税咨询集团项目合伙人国家税务总局网络学院讲师——樊剑英
　　大成律师事务所财税律师——李利威
　　万达集团财务管理中心副总经理北京大学财税法专业硕士导师——宋宁
　　许昌市国家税务局首席稽查员国家税务总局教材编审专家库成员——谭耀华
　　江苏靖江地方税务局副分局长——薛峰
　　中汇税务师事务所主管合伙人——魏斌
　　新希望集团有限公司财务部长助理——李冼
　　联袂推荐


内容简介

　　2014年11月17日，国家税务总局对外发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的公告，并自2015年1月1日施行。
　　企业所得税申报是每个企业每年都要做的一项重要工作，但限于税收政策的庞杂和变幻，别说财务人员了，就是一些专业人士有时也是“丈二和尚摸不着头脑”。
　　作者在自己近期的培训授课过程中年，收集了学员关于新一年的企业所得税汇缴的所有财税问题，精心整理后，汇编成企业所得税纳税申报的222个关键点，既有票据的，比如：增值税发票丢失该怎么办？又有手把手教人填表的，比如：第18行“（六）利息支出”第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，既有企业与其他单位、个人共用水、电、气的分割指导，又有财产损失在税前扣除时非发票要求的几种情况。其核心是教人填列企业所得税申报的相关报表，不论是《职工薪酬纳税调整明细表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的关键点，还是《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、《固定资产加速折旧、扣除明细表》的填报内容及口径，以及《境外所得税收抵免明细表》的填报思路。

作者简介

　　陈志坚（网名小陈税务），中国注册税务师，北京华兴盛税务师事务所有限责任公司总经理，长期研究增值税系列问题，参与国家营业税改征增值税的相关工作。著有《营业税改征增值税实务辅导手册》、《营业税改征增值税热点答疑：部分现代服务业》、《营业税改征增值税热点答疑：交通运输业》《聪明人不缴糊涂税：222个纳税误区精解与操作指导》等书籍，并在《涉外税务》等核心期刊发表多篇文章。曾负责过诸多大中型国有及上市公司的税务咨询及审计工作，具有丰富的税务咨询、管理咨询、会计报表审计、IPO改制审计等工作经验，并在国内知名会计培训机构和财税培训机构担任讲师，同时受邀为诸多上市公司做税收会计内训。

　　李婧，中国注册会计师，清华大学公共管理硕士在读，目前就职于北京市西城区国家税务局。从事税收实践工作6年来，凭借扎实的会计和税法功底，积累了丰富的企业所得税税收政策研究和税收实务工作经验。

目录

A000000企业基础信息表
关键点1：不是所有的41张表都需要填写/3
关键点2：企业填报表单选择报表可重新选/3
关键点3：表单编号需要关注/3v
关键点4：根据具体情况选择“正常申报”“更正申报”或“补充申报”，特别注意“补充申报”/7
关键点5：“102注册资本”填写的非“实收资本”/7
关键点6：通过填报《企业基础信息表》相关栏次，实行查账征税的小型微利企业进行所得税汇算清缴优惠政策履行备案手续，不再另行备案/8
关键点7：“103所属行业明细代码”莫随便充数选择填/8
关键点8：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”明确小型微利企业政策口径/10
关键点9：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”千万别按填报说明公式填写/11
关键点10：“107从事国家非限制和禁止行业”注意逻辑表述，切勿选填错/12
关键点11：“206固定资产折旧方法”和“207存货成本计价方法”需要关注税会差异/13
关键点12：“301企业主要股东（前5位）”和“302对外投资（前5位）”等行填报需要关注股东类型/13
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
关键点13：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报/17
关键点14：“利润总额计算”中的项目直接取自年度利润表，非季度申报时的利润表/17
A101010一般企业收入明细表
关键点20：A101010《一般企业收入明细表》适用范围/25
关键点21：A101010《一般企业收入明细表》填报口径/25
关键点22：企业收入按业务种类比重及性质不同进行“主营业务收入”和“其他业务收入”分类/25
关键点23：第25行“（九）汇兑收益”该项目执行小企业准则企业填报/28
A101020金融企业收入明细表
关键点24：A101020《金融企业收入明细表》适用范围/31
关键点25：A101020《金融企业收入明细表》填报口径/31
A102010一般企业成本支出明细表
关键点26：A102010《一般企业成本支出明细表》适用范围/35
关键点27：A102010《一般企业成本支出明细表》填报口径/35
关键点28：A101010《一般企业收入明细表》和A102010《一般企业成本支出明细表》结构对应/35
关键点29：第24行“（八）坏账损失”和第25行“（九）无法收回的债券股权投资损失”项目为执行小企业准则的企业填报/36
A102020金融企业支出明细表
关键点30：A102020《金融企业支出明细表》适用范围/39
关键点31：A102020《金融企业支出明细表》填报口径/39
A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
关键点32：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》适用范围/43
关键点33：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报口径/43
关键点34：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报含不征税收入和免税收入及对应支出/44
关键点35：与主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的逻辑关系/45
A104000期间费用明细表
关键点36：A104000《期间费用明细表》适用范围/49
关键点37：A104000《期间费用明细表》填报口径/49
关键点38：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境外支付的项目/49
关键点39：A104000《期间费用明细表》明细科目可以填负数/50
关键点40：关注营改增进程明确部分费用的发票类型/50
A105000纳税调整项目明细表
关键点41：税前扣除税法与会计关系的三个原则/53
关键点42：会计与税法差异类型及实务点/54
关键点43：不仅会纳税调增，也要会纳税调减/55
关键点44：A105000《纳税调整项目明细表》不含税收优惠政策（除固定资产加速折旧政策）及境外所得调整/56
关键点45：A105000《纳税调整项目明细表》结构/56
关键点46：“调增金额”和“调减金额”的一般处理原则/57
关键点47：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报分析/58
关键点48：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报口径/60
关键点49：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报分析/60
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
关键点97：企业所得税规定的视同销售不等同增值税视同销售或营业税视同发生应税行为/105
关键点98：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》视同销售部分填报口径/107
关键点99：企业因适用的会计准则或会计制度不同视同销售调整不一样/108
关键点100：“视同销售”业务纳税调整步骤/111
关键点101：“视同销售”会计调整与税务纳税调整关系/111

精彩书摘

　　关键点*：不是所有的41张表都需要填写
　　《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报10张左右即可，比之前更加简化、便捷。
　　也就是说，企业凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，在填表前一定要选择。如：一般企业就不需要填写《A101020金融企业收入明细表》、《A102020金融企业支出明细表》及《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》。
　　关键点*：根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”，特别是“补充申报”。
　　正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；
　　更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；
　　补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。
　　需要关注，上述选项最大的区别是申报是否在“申报期”，申报期内，第一次年度申报选“正常申报”；申报期内，对已申报内容进行更正申报的选“更正申报”，允许更正多次；申报期后，自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报选“补充申报”。
　　需要提醒的是，“补充申报”是申报期后，如选择“补充申报”，一般情况下，则需要缴纳滞纳金和罚款，特别是在申报期内多次更正，也不能选“补充申报”。
　　关键点*：“102注册资本”填写的非实收资本
　　“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）
　　需要关注，“102注册资本”该行填报需要关注注册资本和实收资本的区别。十二届全国人大常委会第六次会议2013年12月28日决定，对公司法作出修改，从2014年3月1日起，公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并取消注册资本最低限额，就会出现注册资本“零首付”，所以在实务填报操作中需要关注注册资本和实收资本的区别。其中实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本；注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。需要强调的是，“102注册资本”该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额。
　　如：A企业于2014年7月10日成立，在公司登记机关依法登记的注册资本为400万元，截止到2014年12月31日实到资本为240万元，则“102注册资本”应填400万元。
　　另提醒的是，“102注册资本”单位为“万元”。
　　关键点*：“107从事国家非限制和禁止行业”注意逻辑表述，切勿选填错
　　“107从事国家非限制和禁止行业”：纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。
　　需要提醒的是，“107从事国家非限制和禁止行业”该行填报需要关注语言的表述。纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”，在实务填报中，非特殊情况一般性企业选择“是”。
　　如果不关注逻辑表述，将会影响小型微利企业优惠政策享受，《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并满足一定条件的企业，小型微利企业首先要“从事国家非限制和禁止行业”。
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前言/序言

　　推荐序
　　读完这部书稿，心里涌出三个字：真家伙！
　　我年轻时为了混饭，曾在一家民营企业兼职5年，从出纳一直兼到财务负责人，深知企业需要的东西，尤其是财务人员需要的知识，那都得是“真家伙”，不然，受伤的总是你。
　　企业所得税申报是每个企业每年都要做的一项重要工作，但限于税收政策的庞杂和变幻，别说财务人员了，就是一些专业人士有时也是“丈二和尚摸不着头脑”。有了这部书，我想问题就简单了，这部书事无巨细地——有庖丁解牛的意思——把纳税申报分解为222个具体问题，既有票据的，比如：增值税发票丢失该怎么办？又有手把手教人填表的，比如：第18行“（六）利息支出”第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，既有企业与其他单位、个人共用水、电、气的分割指导，又有财产损失在税前扣除时非发票要求的几种情况。其核心还是教人填列企业所得税申报的相关报表，不论是《职工薪酬纳税调整明细表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的关键点，还是《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、《固定资产加速折旧、扣除明细表》的填报内容及口径，以及《境外所得税收抵免明细表》的填报思路，都给我一个真实的感觉：这就是应该摆在财会人员案头的一本工作手册。
　　因为税务政策的变化和更新，再优秀的财会人员也有“干瞪眼”的时候，比如这41张企业所得税申报表，就得重新学习；而对于一些财会新手来说，那专业起点，也应建立在这实用的手册上，那叫踏实。
　　我是崇尚实学的。实学的特点就是务实，与企业实践一致；同时，也要求细致。这两点该书都做到了。“小陈税务”这个品牌也确实是实至名归。
　　天下大事必作于细。就是一些当事人当时也未必能想到，他们的一些具体行为成就了一些大事，比如芒砀斩蛇、桃园磕头，以及后来的红船开会，都是起于青萍之末。我想，这部书也必将为中国税务实学的兴起，垫一块大砖头。
　　中国农业大学经济管理学院副教授葛长银
　　2015年2月27日于云南普洱

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